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甲公司於X1年初購入$6,000土地，X1年底公允價值與淨變現價值均為$7,000，X2年7月1日公允價值為$8,000，X2年底公允價值為$9,000。試作在下列不同情況下，有關該土地在X1年及X2年應做之分錄。

1.購入土地供自用，採成本模式，X2年7月1日用途改變為投資性不動產，並採成本模式。

解析：X1年初借記土地6,000，貸記現金6,000。X2年7月1日借記投資性不動產-土地6,000，貸記土地6,000。

2.購入土地供自用，採成本模式，X2年7月1日用途改變為投資性不動產，並採公允價值模式。

解析：X1年初借記土地6,000，貸記現金6,000。X2年7月1日借記投資性不動產-土地8,000，貸記土地6,000及貸記其他綜合損益-重估價利益2,000，X2年底借記投資性不動產-土地1,000，貸記公允價值調整利益-投資性不動產1,000。

3.購入土地供為存貨，X2年7月1日用途改變為投資性不動產，並採公允價值模式。

解析：X1年初借記存貨-待售房地6,000，貸記現金6,000。X2年7月1日借記投資性不動產-土地8,000，貸記存貨-待售房地6,000及貸記公允價值調整利益-投資性不動產2,000，X2年底借記投資性不動產-土地1,000，貸記公允價值調整利益-投資性不動產1,000。

4.購入土地供自用，採重估價模式，X1年底曾進行重估。X2年7月1日用途改變為投資性不動產，並採成本模式。

解析：X1年初借記土地6,000，貸記現金6,000。X1年底借記土地1,000，貸記其他綜合損益-重估價利益1,000。X2年7月1日借記投資性不動產-土地7,000，貸記土地7,000。

5.購入土地供自用，採重估價模式，X1年底曾進行重估。X2年7月1日用途改變為投資性不動產，並採公允價值模式。

解析：X1年初借記土地6,000，貸記現金6,000。X1年底借記土地1,000，貸記其他綜合損益-重估價利益1,000。X2年7月1日借記投資性不動產-土地8,000，貸記土地7,000及貸記其他綜合損益-重估價利益1,000，X2年底借記投資性不動產-土地1,000，貸記公允價值調整利益-投資性不動產1,000。

6.購入土地為投資性不動產，採成本模式，X2年7月1日改為自用，並採成本模式。

解析：X1年初借記投資性不動產-土地6,000，貸記現金6,000。X2年7月1日借記土地6,000，貸記投資性不動產-土地6,000。

7.購入土地為投資性不動產，採公允價值模式，X2年7月1日改為自用並採重估價模式。

解析：X1年初借記投資性不動產-土地6,000，貸記現金6,000。X1年底借記投資性不動產-土地1,000，貸記公允價值調整利益-投資性不動產1,000。X2年7月1日分錄1借記投資性不動產-土地1,000，貸記公允價值調整利益-投資性不動產1,000，分錄2借記土地8,000，貸記投資性不動產-土地8,000，X2年底借記土地1,000，貸記其他綜合損益-重估價利益1,000。